Prepararse para presentar el Estudio de Precios de Transferencia puede ser todo un desafío para las empresas. Sobre todo, para aquellas que no cuentan con un outsourcing de contabilidad e impuestos que les ayude a simplificar este proceso para obtener resultados más sólidos y eficientes.
Como sabes, los Precios de Transferencia (PT) son cruciales para asegurar que las empresas multinacionales paguen impuestos de manera justa y contribuyan a la economía de los países en donde operan. Su correcta determinación facilita la evaluación y seguimiento de las autoridades fiscales, además de reducir el riesgo de disputas legales al mejorar la transparencia de las transacciones.
En República Dominicana, las normas para los Precios de Transferencia están reguladas por el artículo 281 del Código Tributario (Ley No. 11-92), el Decreto 256-21 y la Norma General 08-2021 sobre Reporte País por País.
También está el “Reglamento de Precios de Transferencia” (No.78-14), que en abril del 2021 fue modificado para impulsar la transparencia y la lucha contra la elusión, la evasión fiscal y el lavado de activos, regulando las relaciones comerciales entre empresas relacionadas a nivel internacional.
Los Precios de Transferencia se pueden definir como el valor asignado a las transacciones realizadas entre empresas de un mismo grupo empresarial, para el intercambio de bienes físicos, propiedad intangible y la prestación de servicios a sus partes relacionadas.
Su objetivo es asegurar que las operaciones entre partes relacionadas se realicen de acuerdo con el “Principio de Plena Competencia”.
También denominado principio de “Arm’s Length”, este principio rige los PT, teniendo como fundamento que los precios o valores pactados entre partes relacionadas estén acorde al valor del mercado. Es decir, tal como si hubiesen pactado partes independientes que operan en condiciones de mercado libre y competitivas.
El objetivo del Arm’s Length es garantizar que los PT reflejen el valor económico de las transacciones y que los ingresos se asignen de manera justa entre las jurisdicciones fiscales involucradas. Esto garantiza que las empresas multinacionales paguen impuestos en función de su contribución económica real en cada país donde operan.
También previene la evasión de impuestos, ya que las empresas relacionadas son capaces de influir en los precios y condiciones de las transacciones entre ellas, lo que podría generar la transferencia artificial de beneficios.
Las regulaciones sobre los PT son aplicables a los residentes que realicen operaciones comerciales o financieras con:
- Personas Físicas, Jurídicas o entidades relacionadas del extranjero
- Partes relacionadas residentes
- Personas Físicas, Jurídicas o entidades domiciliadas, constituidas o ubicadas en Estados o territorios con regímenes fiscales preferentes, de baja o nula tributación o paraísos fiscales, sean o no sean relacionados
Los contribuyentes tienen la obligación de presentar la información de sus operaciones entre partes relacionadas ante la Dirección General de Impuestos Internos (DGII). Para ello, es recomendable contar con un outsourcing de contabilidad e impuestos que pueda brindar apoyo en la elaboración de los reportes, conforme a lo establecido en la legislación fiscal vigente.
La documentación requerida por las autoridades fiscales es la siguiente:
También llamado Reporte Local, este documento comprueba la aplicación del Principio de Plena Competencia en operaciones con empresas vinculadas. Este informe debe contener:
- El proceso de valoración o evaluación de los precios pactados entre empresas vinculadas
- Información general y financiera de la entidad local de dichas operaciones
En la DIOR, los contribuyentes identifican sus empresas relacionadas y reportan las operaciones que han tenido con ellas. Esta declaración se debe presentar dentro de los 120 días posteriores a la fecha de cierre fiscal, en la misma fecha que se declara la Declaración Jurada anual del Impuesto Sobre la Renta de Sociedades (IR-2).
Este reporte se incorporó en 2021 y ofrece una visión general del negocio del Grupo Multinacional al que pertenece el contribuyente. Informa sobre sus actividades económicas y políticas en materia de PT, el reparto de sus beneficios y actividades económicas mundialmente. También menciona aspectos como:
- La estructura organizativa del Grupo Multinacional
- Descripción del negocio o negocios del grupo empresarial, intangibles, actividades y posiciones financieras de este
Tanto el Reporte Maestro como el Reporte Local deben presentarse dentro de los 180 días posteriores a la fecha de presentación de la DIOR.
En esta declaración se reporta la información fiscal de cada entidad del grupo en lo que respecta al reparto mundial de los beneficios e impuestos pagados. También se informan los indicadores de ubicación de las actividades económicas en las jurisdicciones donde opera el grupo multinacional. La fecha límite para presentarlo es 12 meses después del último día del cierre del ejercicio fiscal.
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Un outsourcing de contabilidad e impuestos puede ser de gran apoyo para la revisión, análisis y consultas en materia de Precios de Transferencia. Por ejemplo, para determinar el método de valoración que sea más apropiado para reflejar la realidad económica de las operaciones de cada empresa.
La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) desarrolló y respalda oficialmente cinco métodos principales de PT, que son ampliamente aceptados por los países miembros del organismo y utilizados en la práctica:
- Método del Precio Comparable No Controlado
- Método del Precio de Reventa
- Método del Costo Adicionado
- Método de la Partición de Utilidades
- Método del Margen Neto de la Transacción
Respecto a los dos últimos métodos de valoración, la normativa señala que solo deben aplicarse cuando los tres primeros no sean viables, debido a la complejidad de las operaciones o por falta de información.
Cuando se aplican correctamente, los PT ofrecen varias ventajas tanto para las empresas multinacionales como para las autoridades fiscales. Algunos de ellos son:
- Cumplimiento normativo con las regulaciones fiscales para no acarrear sanciones relacionadas con la evasión fiscal
- Distribución equitativa de los beneficios generados por las actividades económicas de la empresa multinacional entre las distintas jurisdicciones fiscales en las que opera
- Transparencia y coherencia en la valoración de las transacciones entre empresas relacionadas
- Certidumbre y seguridad jurídica, tanto para las empresas multinacionales como para las autoridades fiscales, ya que se establecen de antemano los métodos y términos de los PT
- Eficiencia administrativa, gracias a las políticas y documentación requerida para la presentación de los PT
- Prevención de doble imposición internacional al establecer precios de transacción razonables y equitativos entre empresas relacionadas
Ahora bien, en caso de no cumplir con el plazo establecido para la presentación de los Precios de Transferencia o aportar datos falsos se incurrirá en la violación de los deberes formales, que se sancionará con una multa de entre 5 a 30 salarios mínimos.
De igual modo, el incumplimiento de remisión de información puede acarrear una sanción de 0.25% de los ingresos declarados en el período fiscal anterior. Y, en caso de confirmarse una evasión tributaria, se aplicará una multa correspondiente a dos veces el importe del tributo omitido e, incluso, una sanción de clausura.
Por ello, ¡evita cualquier tipo de complicación en tu documentación!
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March 27, 2024